■本報記者 包興安

    會計師事務所的審計生態(tài)正在得到優(yōu)化。

    《證券日報》記者注意到，今年以來，證監(jiān)會對2家會計師事務所作出了行政處罰，另外，還對多家會計師事務所采取了監(jiān)管談話、出具警示函等行政監(jiān)管措施。同時，記者不完全統(tǒng)計，在證監(jiān)局層面，對會計師事務所采取了逾30家次出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施。

    “監(jiān)管層對于會計師事務所的違規(guī)違法行為的處罰，顯示了要發(fā)力強化會計師事務所監(jiān)管、提高審計違法違規(guī)成本的決心。”中南財經(jīng)政法大學數(shù)字經(jīng)濟研究院執(zhí)行院長盤和林對《證券日報》記者表示，資本市場以信息披露為核心，會計師事務所定要做好看門人的角色，只有這樣才能不斷凈化資本市場環(huán)境，助力資本市場的發(fā)展，也保護投資者的利益。

    日前，財政部和證監(jiān)會共同發(fā)布《責令眾華會計師事務所暫停承接新的證券業(yè)務并限期整改的通知》通知稱，由于在執(zhí)行審計業(yè)務中未能勤勉盡責，在今年兩度被罰，眾華會計師事務所（下稱“眾華所”）自10月28日起暫停承接新的證券業(yè)務，需限期完成整改并提交整改報告。

    此前，眾華所兩度受到證監(jiān)會處罰。今年5月4日，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書，依法對眾華會計師事務所未勤勉盡責案作出行政處罰，對眾華會計師事務所責令改正，沒收業(yè)務收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并處以174萬元罰款，對直接負責的主管人員孫勇、顧潔給予警告，并分別處以8萬元罰款；

    今年10月28日，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書，決定對眾華會計師事務所作出行政處罰，對眾華所責令改正，沒收業(yè)務收入35萬元，并處以105萬元罰款；對孫勇、戴光宏給予警告，并分別處以10萬元罰款。

    盤和林認為，監(jiān)管層對于會計師事務所的處罰，與近年來出現(xiàn)的上市公司財務造假行為不無關系，就此次眾華會所受到的懲處來說，也是因為其與部分公司的財務造假行為相關。

    另外，今年1月22日，證監(jiān)會發(fā)布行政處罰決定書，依法對大信會計師事務所未勤勉盡責案作出行政處罰，決定對大信會計師事務所責令改正，沒收大信事務所業(yè)務收入60萬元，并處以180萬元罰款；對鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

    盤和林表示，資本市場是以信息披露為核心的市場，上市公司財務信息是資本市場最基礎也是最為重要的信息，會計師事務所作為獨立的鑒證機構(gòu)，發(fā)揮著資本市場看門人的角色，把握著資本市場信息披露質(zhì)量的關鍵一環(huán)，理應對提升資本市場財務信息質(zhì)量負起關鍵責任。

    近年來，監(jiān)管層明顯加強了對會計師事務所的監(jiān)管。證監(jiān)會11月15日發(fā)布《證券資格會計師事務所資本市場執(zhí)業(yè)基本信息》顯示，從2016年1月1日至2019年6月30日，證監(jiān)會對證券資格會計師事務所采取行政處罰達到21家次、采取行政監(jiān)管措施179家次。證監(jiān)會表示，下一步，證監(jiān)會將在加大對會計師事務所監(jiān)督檢查力度、依法查處違法違規(guī)行為的同時，積極探索建立證券資格會計師事務所信息披露制度，進一步增強會計師事務所透明度，推動構(gòu)建優(yōu)勝劣汰的審計市場生態(tài)。

    盤和林表示，作為資本市場的“看門人”，會計師事務所能力與操守二者缺一不可，加強對會計師事務所的監(jiān)管，應當從兩方面入手：一方面，會計師事務所的能力亟待提升；另一方面，能力是會計師事務所提供服務的基礎，職業(yè)操守則是會計師事務所發(fā)揮自身資本市場看門人角色的關鍵。