本報(bào)記者 田鵬

    近日，廣東證監(jiān)局與廣東省財(cái)政廳聯(lián)合召開(kāi)提升轄區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量座談會(huì)，總結(jié)分析2025年監(jiān)管工作情況，并就如何進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”作用、提升資本市場(chǎng)專業(yè)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行深入研討和部署。

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、IPO項(xiàng)目核查、信息披露鑒證等核心職能，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)系到資本市場(chǎng)信息披露真實(shí)性與投資者合法權(quán)益。今年以來(lái)，監(jiān)管層持續(xù)強(qiáng)化規(guī)范引導(dǎo)，一方面通過(guò)密集召開(kāi)專題座談會(huì)凝聚行業(yè)共識(shí)，另一方面不斷加大監(jiān)管力度與懲戒舉措，從嚴(yán)壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)責(zé)任，多措并舉推動(dòng)審計(jì)行業(yè)歸位盡責(zé)。

    受訪專家表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量直接關(guān)乎市場(chǎng)公信力，在監(jiān)管持續(xù)加碼的背景下，行業(yè)必須正視問(wèn)題，加快歸位盡責(zé)，以高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)護(hù)航資本市場(chǎng)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

    嚴(yán)打違法違規(guī)行為

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)，對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息等發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。監(jiān)管部門(mén)始終對(duì)其執(zhí)業(yè)行為保持高度關(guān)注，并持續(xù)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管與規(guī)范約束。

    據(jù)滬深北證券交易所公開(kāi)信息統(tǒng)計(jì)，截至3月18日，年內(nèi)三大證券交易所已對(duì)9起會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為采取自律監(jiān)管措施，涵蓋通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)、監(jiān)管警示等類型，累計(jì)追責(zé)相關(guān)責(zé)任人員20名，從嚴(yán)壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門(mén)人”責(zé)任。

    結(jié)合上述案例梳理分析，當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)突出問(wèn)題集中在基礎(chǔ)程序失控、職業(yè)懷疑不足、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)失效、核查流于形式、質(zhì)控管理缺位等方面。其中，基礎(chǔ)審計(jì)程序失控問(wèn)題最為典型，9起案例均涉及此類情形。

    所謂基礎(chǔ)審計(jì)程序失控，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在函證、監(jiān)盤(pán)、截止測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試、減值測(cè)試及工作底稿記錄等關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位、程序缺失或管控失效，直接導(dǎo)致審計(jì)失效、審計(jì)報(bào)告失實(shí)。

    例如，上海證券交易所查明，北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）在對(duì)某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，未實(shí)施必要審計(jì)程序、未獲取充分審計(jì)證據(jù)，即出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。因此，對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以公開(kāi)譴責(zé)，并作出36個(gè)月內(nèi)不接受其簽字的證券業(yè)務(wù)及證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)文件的處罰決定。

    談及會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生的原因，南開(kāi)大學(xué)金融學(xué)教授田利輝對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，一方面，目前上市公司自主聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式存在天然利益沖突，作為付費(fèi)方的上市公司直接掌握審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘權(quán)，這容易導(dǎo)致部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為維系客戶、保障收入而放棄執(zhí)業(yè)原則，難以保持獨(dú)立客觀公正的立場(chǎng)履行公眾監(jiān)督職責(zé)；另一方面，行業(yè)內(nèi)普遍采用的加盟制模式存在結(jié)構(gòu)性頑疾，總所對(duì)分所質(zhì)控管控虛化，各分所各自為政、獨(dú)立盈虧，總所無(wú)法有效統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、把控執(zhí)業(yè)質(zhì)量，內(nèi)部質(zhì)控體系難以落地。

    制度供給持續(xù)完善

    除了對(duì)執(zhí)業(yè)行為實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管部門(mén)還圍繞提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，出臺(tái)了一系列務(wù)實(shí)舉措，持續(xù)推動(dòng)行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展。

    一方面，強(qiáng)化跨部門(mén)協(xié)同監(jiān)管，證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)與多部門(mén)建立常態(tài)化溝通協(xié)作機(jī)制，通過(guò)聯(lián)合召開(kāi)座談會(huì)、開(kāi)展專項(xiàng)培訓(xùn)等方式，進(jìn)一步凝聚監(jiān)管合力。

    例如，1月5日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)召開(kāi)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防體系跨部門(mén)工作推進(jìn)座談會(huì)，與相關(guān)部門(mén)共同研究部署加強(qiáng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防重點(diǎn)工作。從地方實(shí)踐來(lái)看，截至目前，已有深圳、江蘇、廣東等地證監(jiān)系統(tǒng)單位聯(lián)合地方相關(guān)單位召開(kāi)專題會(huì)議，強(qiáng)調(diào)壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”責(zé)任。

    另一方面，完善制度規(guī)則供給。今年2月份，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議對(duì)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正草案）》（以下簡(jiǎn)稱《草案》）進(jìn)行了審議并面向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)?！恫莅浮肪劢挂?guī)范執(zhí)業(yè)行為、完善監(jiān)管措施、加大責(zé)任追究力度等，對(duì)提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所資本市場(chǎng)專業(yè)服務(wù)質(zhì)量作出系統(tǒng)性安排。

    蘇商銀行特約研究員武澤偉對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不佳，則會(huì)扭曲資本市場(chǎng)資產(chǎn)定價(jià)功能，基于虛假或失真財(cái)務(wù)信息無(wú)法形成合理價(jià)格，進(jìn)而造成資源錯(cuò)配。這會(huì)直接降低投融資效率，優(yōu)質(zhì)企業(yè)難以獲得合理估值與融資，問(wèn)題企業(yè)卻可能占用市場(chǎng)資源。長(zhǎng)此以往，將嚴(yán)重影響資本市場(chǎng)公信力與穩(wěn)定運(yùn)行。

    未來(lái)，若想進(jìn)一步提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)水平，除了持續(xù)強(qiáng)化外部嚴(yán)格監(jiān)管與制度約束外，田利輝建議，還需從事前預(yù)防、事中管控雙向發(fā)力。首先，嚴(yán)格準(zhǔn)入，落實(shí)“先證后照”；探索審計(jì)費(fèi)第三方監(jiān)管、審計(jì)機(jī)構(gòu)搖號(hào)輪換等機(jī)制，保障獨(dú)立性；督促事務(wù)所建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量一票否決制。其次，依托數(shù)字化搭建智能風(fēng)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)預(yù)警高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；強(qiáng)化上市公司審計(jì)委員會(huì)實(shí)質(zhì)履職，賦予獨(dú)立核查與“吹哨”權(quán)，從源頭保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)。