■朱寶琛

    近日，一家擬IPO企業(yè)為選聘會計師事務(wù)所而發(fā)布的招標(biāo)公告引起了圍觀，原因是這份招標(biāo)公告為投標(biāo)人設(shè)置了一項“罕見”的資格要求，即“自招標(biāo)公告發(fā)布之日起1年內(nèi)，投標(biāo)人不會受到中國證監(jiān)會暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會被暫停證券業(yè)務(wù)資格”。在此基礎(chǔ)上，投標(biāo)人還需提供涉及“若發(fā)生前述情形，按照屆時招標(biāo)人已支付費用的2倍進行賠償”等內(nèi)容的承諾函。

    筆者對該企業(yè)提出的要求表示理解。因為擬IPO企業(yè)聘用的會計師事務(wù)所，如果被暫停證券業(yè)務(wù)資格，可能會影響IPO的正常進度。而這也再次提醒會計師事務(wù)所，在執(zhí)業(yè)過程中要嚴(yán)守職業(yè)道德，履行好“看門人”職責(zé)，不要淪為造假者的“幫兇”。

    會計師事務(wù)所對上市公司財務(wù)信息進行審計是資本市場的基礎(chǔ)性制度安排。會計師事務(wù)所作為一道屏障，守護著資本市場入口，肩負(fù)著保障財務(wù)信息真實準(zhǔn)確、維護投資者利益的重任。

    事實上，在壓實會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的“看門人”職責(zé)方面，一系列重要文件都做出了重要部署。比如，今年4月份國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于加強監(jiān)管防范風(fēng)險推動資本市場高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》提出，“進一步壓實發(fā)行人第一責(zé)任和中介機構(gòu)‘看門人’責(zé)任，建立中介機構(gòu)‘黑名單’制度”。今年發(fā)布的《關(guān)于進一步做好資本市場財務(wù)造假綜合懲防工作的意見》提出，“強化財會監(jiān)督，加大對濫用會計政策和會計估計實施財務(wù)造假的打擊力度。密切關(guān)注會計政策和會計估計執(zhí)行情況，加大對操縱資產(chǎn)減值計提調(diào)節(jié)利潤、以財務(wù)‘洗澡’掩蓋前期造假行為的打擊力度”。

    監(jiān)管部門的“零容忍”態(tài)度非常明確，以此倒逼中介機構(gòu)歸位盡責(zé)，督促中介機構(gòu)切實履行“看門人”職責(zé)。結(jié)合數(shù)據(jù)來看，2023年，證監(jiān)會共對25家中介機構(gòu)、94名從業(yè)人員作出行政處罰。在依法適用“財產(chǎn)罰”之外，用足用好法律賦權(quán)，探索適用“資格罰”。例如，對中天華茂會計師事務(wù)所在東方網(wǎng)力年報審計執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)行為，沒收業(yè)務(wù)收入并處以5倍罰款，暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月。

    那么，會計師事務(wù)所如何做好資本市場的“看門人”？筆者認(rèn)為，最為關(guān)鍵的一點是要樹立正確的執(zhí)業(yè)理念，提高審計質(zhì)量。這就要求會計師事務(wù)所要嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則，加強對審計風(fēng)險的識別和控制并實施有針對性的審計程序，確保審計程序能夠充分覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域；要保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，確保審計過程的嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確，并獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，切實發(fā)揮會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用；要切實樹立對投資者負(fù)責(zé)的理念，嚴(yán)把項目入口關(guān)、抓好現(xiàn)場工作，從源頭提高上市公司質(zhì)量。

    希望會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)切實履行好“看門人”職責(zé)，在執(zhí)業(yè)過程中不“裝睡”、不“走神”，共同塑造良好的資本市場生態(tài)。