本報記者 吳曉璐

    3月27日晚間，深圳市得潤電子股份有限公司（以下簡稱“ST得潤”）等3家上市公司披露了收到地方證監(jiān)局行政處罰決定書的相關(guān)公告，相關(guān)違規(guī)事宜均涉及財務(wù)造假。

    《證券日報》記者據(jù)公開信息梳理，截至3月29日，年內(nèi)23家公司（含上市公司、退市公司以及新三板掛牌企業(yè)）披露了收到的財務(wù)造假罰單（含行政處罰決定書和行政處罰事先告知書），合計罰款金額5.65億元。

    近年來，監(jiān)管部門對財務(wù)造假等重大違法行為持續(xù)從嚴(yán)、從重、從快處罰。華東政法大學(xué)國際金融法律學(xué)院教授鄭彧向《證券日報》記者表示，監(jiān)管執(zhí)法在從嚴(yán)追責(zé)的同時，愈發(fā)注重提升監(jiān)管效率與治理實效。今年以來，監(jiān)管部門在追究財務(wù)造假公司責(zé)任、堅持“首惡必究”的基礎(chǔ)上，進一步強化“幫兇必打”，針對中介機構(gòu)在履職過程中的故意或者嚴(yán)重疏忽，導(dǎo)致的幫助造假、把關(guān)不嚴(yán)等情況，以及公司上下游企業(yè)的虛構(gòu)業(yè)務(wù)、資金循環(huán)類的協(xié)助造假都加強了監(jiān)管和打擊力度，實現(xiàn)全鏈條從嚴(yán)監(jiān)管。

    23家公司因財務(wù)造假受罰

    一天內(nèi)3家公司因財務(wù)造假被罰，彰顯著資本市場嚴(yán)打財務(wù)造假的“重拳”持續(xù)。隨著執(zhí)法力度加大，更多財務(wù)造假手段也被暴露出來。

    以ST得潤為例，該公司披露的行政處罰決定書顯示，公司實控人邱某民“自掏腰包”向公司客戶、原子公司、供應(yīng)商等提供資金，用于前述主體向ST得潤歸還歷史欠款，導(dǎo)致ST得潤2020年和2021年分別虛構(gòu)回款3.95億元和1.13億元，少計信用減值損失3.71億元、6639.31萬元。另外，邱某民還協(xié)調(diào)ST得潤子公司以預(yù)付貨款的形式，間接向ST得潤聯(lián)營公司提供資金，用于到期歸還ST得潤的財務(wù)資助款，導(dǎo)致公司2022年半年報虛構(gòu)回款2683.69萬元，少計信用減值損失506.1萬元。

    最終，深圳證監(jiān)局因ST得潤2020年年度報告、2021年年度報告、2022年半年度報告及非公開發(fā)行文件存在虛假記載，對其罰款700萬元，對其實控人罰款1200萬元，對公司總裁、財務(wù)總監(jiān)等2人罰款350萬元，合計罰款金額2250萬元。ST得潤實控人還被采取5年證券市場禁入措施。

    據(jù)記者梳理，今年以來截至3月29日，已經(jīng)有23家公司因財務(wù)造假被監(jiān)管處罰，覆蓋19家上市公司、3家退市公司以及1家新三板公司。上市公司中，長江醫(yī)藥控股股份有限公司、立方數(shù)科股份有限公司2家公司因財務(wù)造假觸及重大違法強制退市指標(biāo)，已經(jīng)收到交易所終止上市決定，股票進入退市整理期。

    “3家公司同日收到財務(wù)造假罰單，反映出監(jiān)管執(zhí)法節(jié)奏的加快和覆蓋面的擴大。”上海明倫律師事務(wù)所律師王智斌在接受《證券日報》記者采訪時表示，從處罰金額來看，單案處罰力度較以往有明顯提升，這與監(jiān)管部門強調(diào)的“嚴(yán)懲造假強震懾”方向一致。今年以來已有20多家公司收到財務(wù)造假罰單，說明財務(wù)造假查處已從個案處理轉(zhuǎn)向常態(tài)化治理，形成持續(xù)高壓態(tài)勢。

    另外，上述被處罰的3家退市公司中，大唐高鴻網(wǎng)絡(luò)股份有限公司（以下簡稱“高鴻3”）、元成環(huán)境股份有限公司因觸及交易類退市指標(biāo)，于去年11月份、12月份先后摘牌退市；深圳市易尚展示股份有限公司因觸及財務(wù)類退市指標(biāo)，2023年7月份已摘牌退市，時隔兩年多，仍因財務(wù)造假被開出罰單，再次說明“退市不免責(zé)”。

    全鏈條從嚴(yán)打擊

    在上市公司及“關(guān)鍵少數(shù)”被處罰的同時，造假“幫兇”也被嚴(yán)懲。上述高鴻3財務(wù)造假罰單中，證監(jiān)會擬對配合造假的第三方罰款700萬元。另外，今年以來截至3月29日，已有3家會計師事務(wù)所由于為上市公司提供的年報審計報告存在虛假記載，被地方證監(jiān)局罰沒合計1642.63萬元。

    如中興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為銀江技術(shù)股份有限公司出具的2021年度、2022年度審計報告存在虛假記載，且在該公司2021年度、2022年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)，今年1月份被浙江證監(jiān)局“罰一沒一”，罰沒金額合計1113.21萬元，2名簽字注冊會計師各被罰30萬元。

    “這無疑是向相關(guān)方發(fā)出了‘造假必查’和‘造假必罰’的強烈警示信號，當(dāng)前正值審計機構(gòu)審計各家公司年報及年報披露之際，各方都不能抱僥幸心理。”浙江六和（寧波）律師事務(wù)所合伙人、律師張志旺在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    在王智斌看來，這既清晰傳遞出監(jiān)管部門從嚴(yán)壓實中介機構(gòu)“看門人”責(zé)任的明確信號，也標(biāo)志著全鏈條追責(zé)、一體化打擊已成為當(dāng)前資本市場監(jiān)管的常態(tài)。

    鄭彧表示，作為證券市場的“看門人”，會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)不能為了一己私利而“看錯門、走錯路、把歪關(guān)”。加大對會計師事務(wù)所的處罰，繼續(xù)傳遞著監(jiān)管層對于像審計師這樣的重要中介機構(gòu)要“看對門、走好路、守好關(guān)”的要求。

    另外，同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，今年以來截至3月29日，已有37家次會計師事務(wù)所被地方證監(jiān)局采取行政監(jiān)管措施，原因涉及審計程序執(zhí)行不到位、未保持職業(yè)懷疑、審計底稿問題嚴(yán)重等。監(jiān)管部門正全面壓實會計師事務(wù)所“看門人”責(zé)任。

    懲防體系全面升級

    2024年，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國證監(jiān)會等部門《關(guān)于進一步做好資本市場財務(wù)造假綜合懲防工作的意見》以來，監(jiān)管部門持續(xù)推動構(gòu)建財務(wù)造假綜合懲防體系。

    今年，監(jiān)管部門將進一步鞏固和提升財務(wù)造假綜合懲防效能。3月6日，證監(jiān)會主席吳清表示，證監(jiān)會將進一步嚴(yán)肅市場紀(jì)律，多措并舉提升懲防效能。

    除了嚴(yán)懲造假，吳清還強調(diào)夯實治理強預(yù)防，包括：推動出臺上市公司監(jiān)管條例，抓緊落地新修訂的上市公司治理準(zhǔn)則，切實加強保薦代表人監(jiān)管，加快建設(shè)財務(wù)造假線索發(fā)現(xiàn)中心和第三方配合造假監(jiān)測預(yù)警機制。

    此外，王智斌認(rèn)為，從執(zhí)法角度來看，需要加快推進建設(shè)更具針對性的執(zhí)法機制，提高處罰效率，穩(wěn)定市場預(yù)期；在懲戒方面，需要強化與刑事追責(zé)的有效銜接，進一步提高財務(wù)造假違法成本。同時，需進一步完善投資者民事賠償機制，切實保障受損投資者獲得及時有效救濟，加快構(gòu)建行政、刑事、民事“三位一體”的全方位追責(zé)體系。

    鄭彧表示，從懲罰的角度而言，隨著資本市場法律制度的“四梁八柱”建設(shè)完成，有關(guān)違法行為的懲罰制度基本成型，關(guān)鍵在于落實和執(zhí)行；從防范角度而言，一方面依賴于繼續(xù)推進全社會商事主體社會信用體系的建設(shè)，努力建設(shè)誠信的營商環(huán)境，另一方面還是要在“大數(shù)據(jù)”時代，實現(xiàn)各類核心數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，推動建立一個可疑交易預(yù)警信息或查詢系統(tǒng)，幫助監(jiān)管部門和中介機構(gòu)能夠更好地識別或者“穿透”資金或者交易迷霧，預(yù)防和阻止以合法交易方式掩蓋非法交易目的的不良市場行為。