本報(bào)記者 曹衛(wèi)新

    12月13日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)江蘇監(jiān)管局（以下簡(jiǎn)稱“江蘇證監(jiān)局”）官網(wǎng)披露，近日，江蘇證監(jiān)局對(duì)永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“永拓所”）作出重磅行政處罰，因其在鴻達(dá)興業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“鴻達(dá)興業(yè)”）、蘇州恒久光電科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“恒久科技”）、科林環(huán)保裝備股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“科林環(huán)保”）三家上市公司審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)行為，被處以終身禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的頂格處罰。值得關(guān)注的是，這是自2019年證券法修訂以來(lái)，監(jiān)管層針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的首起終身禁業(yè)案例。

    北京威諾律師事務(wù)所主任楊兆全在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示：“江蘇證監(jiān)局對(duì)永拓所實(shí)施‘禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)’處罰，標(biāo)志著監(jiān)管模式從‘以罰代管’向‘資格剝奪’的根本轉(zhuǎn)變。此舉首次動(dòng)用業(yè)務(wù)禁入利器，直擊中介機(jī)構(gòu)生存命脈，釋放注冊(cè)制下‘看門(mén)人’責(zé)任實(shí)質(zhì)性升級(jí)的強(qiáng)震懾信號(hào)。”

    審計(jì)機(jī)構(gòu)從“把關(guān)人”淪為造假“幫兇”

    《行政處罰決定書(shū)》顯示，在鴻達(dá)興業(yè)2020年至2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)期間，永拓所項(xiàng)目組成員陳曉鴻、趙睿在無(wú)審計(jì)調(diào)整依據(jù)支撐的情況下，配合鴻達(dá)興業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表合并過(guò)程中虛構(gòu)審計(jì)調(diào)整分錄，導(dǎo)致鴻達(dá)興業(yè)2020年至2022年年度報(bào)告存在虛假記載。

    此外，永拓所為鴻達(dá)興業(yè)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)為提醒報(bào)告使用者關(guān)注8.48億元募集資金繼續(xù)用于暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金并用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其主要審計(jì)證據(jù)為鴻達(dá)興業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議決議。

    經(jīng)監(jiān)管調(diào)查，鴻達(dá)興業(yè)相關(guān)總經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議上未對(duì)8.48億元募集資金繼續(xù)用于暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金并用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行決議，相關(guān)內(nèi)容實(shí)際為鴻達(dá)興業(yè)應(yīng)永拓所審計(jì)項(xiàng)目組要求制作。

    對(duì)此，監(jiān)管認(rèn)定，永拓所在為鴻達(dá)興業(yè)提供審計(jì)、其他鑒證服務(wù)時(shí)，明知鴻達(dá)興業(yè)存在重大問(wèn)題、審計(jì)執(zhí)業(yè)存在重大缺陷，仍出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)保留結(jié)論的其他鑒證報(bào)告，未客觀、公正執(zhí)業(yè)，審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。

    在為恒久科技2019年至2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，永拓所同樣未履行審計(jì)監(jiān)督核心職責(zé)，相關(guān)審計(jì)工作存在重大缺陷。經(jīng)監(jiān)管核查，永拓所在審計(jì)過(guò)程中并未勤勉盡責(zé)，出具的恒久科技2019年至2021年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。

    此外，經(jīng)監(jiān)管核查，永拓所在審計(jì)科林環(huán)保2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，嚴(yán)重未勤勉盡責(zé)，未恰當(dāng)了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程、未執(zhí)行控制測(cè)試，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中關(guān)于營(yíng)業(yè)收入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施存在重大缺陷，違反多項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，明知其出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型將影響科林環(huán)保的上市地位，在監(jiān)管部門(mén)和深交所多次提示風(fēng)險(xiǎn)的情況下，仍然出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告。

    “永拓所通過(guò)策劃舞弊、篡改數(shù)據(jù)等行為深度參與上市公司造假，該案例極具代表性，暴露出中介機(jī)構(gòu)與上市公司之間‘深度合作’甚至‘共謀造假’的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，這不僅是一次個(gè)案處罰，更是資本市場(chǎng)‘看門(mén)人’制度重塑的導(dǎo)火索。”眾和昆侖（北京）資產(chǎn)管理有限公司董事長(zhǎng)柏文喜在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示。

    監(jiān)管部門(mén)全鏈條追責(zé)重塑行業(yè)生態(tài)

    中介機(jī)構(gòu)歸位盡責(zé)是提升資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量、防范欺詐造假、保護(hù)投資者權(quán)益的重要基礎(chǔ)。針對(duì)永拓所案暴露的中介機(jī)構(gòu)失責(zé)亂象，監(jiān)管部門(mén)以該案為突破口，打出“從嚴(yán)查處+立體追責(zé)+制度完善”組合拳，著力構(gòu)建全鏈條追責(zé)體系，推動(dòng)資本市場(chǎng)“看門(mén)人”生態(tài)重塑。

    在追責(zé)執(zhí)行層面，江蘇證監(jiān)局構(gòu)建起行政、民事、刑事立體化追責(zé)格局。江蘇證監(jiān)局根據(jù)證券法相關(guān)規(guī)定，對(duì)永拓所作出禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政處罰，罰沒(méi)款共計(jì)超過(guò)6，500萬(wàn)元，對(duì)項(xiàng)目合伙人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳曉鴻罰款400萬(wàn)元并采取終身證券市場(chǎng)禁入措施，對(duì)首席合伙人呂江市場(chǎng)禁入10年并處罰款200萬(wàn)元，對(duì)其他責(zé)任人員處以20萬(wàn)元至120萬(wàn)元不等的罰款。

    除已作出的行政處罰外，對(duì)于涉嫌犯罪的線索將依法移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；同時(shí)支持人民法院開(kāi)展證券虛假陳述責(zé)任糾紛案件審判，保障投資者通過(guò)民事訴訟維權(quán)，徹底打破違法者僥幸心理，切實(shí)提高違法違規(guī)成本。

    在制度保障與長(zhǎng)效治理層面，監(jiān)管部門(mén)持續(xù)筑牢防線、健全機(jī)制。2025年4月修訂印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》，強(qiáng)化事前準(zhǔn)入與事后監(jiān)管聯(lián)動(dòng)。通過(guò)建立誠(chéng)信檔案、完善分類(lèi)監(jiān)管等措施，推動(dòng)中介機(jī)構(gòu)從“被動(dòng)合規(guī)”向“主動(dòng)盡責(zé)”轉(zhuǎn)變。

    上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示：“中介機(jī)構(gòu)與上市公司‘利益隔離’，是中介機(jī)構(gòu)保持獨(dú)立性并履行‘看門(mén)人’職責(zé)的前提。監(jiān)管部門(mén)已通過(guò)修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》等措施，強(qiáng)化事前準(zhǔn)入與事后監(jiān)管聯(lián)動(dòng)，并致力于構(gòu)建包括‘不能違’的防范機(jī)制和‘不想違’的文化土壤在內(nèi)的綜合治理體系。該案例必然推動(dòng)監(jiān)管層完善利益隔離機(jī)制，強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性要求?，F(xiàn)有備案管理、分類(lèi)監(jiān)管等制度將進(jìn)一步落地，從規(guī)則層面切斷不當(dāng)利益關(guān)聯(lián)。”

（編輯 上官夢(mèng)露）