財政部網(wǎng)站3月18日消息，財政部、證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于進一步提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性的通知》。

    《通知》稱，針對當前多發(fā)的上市公司財務造假和相關(guān)內(nèi)部控制缺陷，提升上市公司財務報告內(nèi)部控制有效性，主要目標是評估和應對為迎合市場預期或特定監(jiān)管要求、謀取以財務業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產(chǎn)、違規(guī)擔保、內(nèi)幕交易、操縱市場等動機，對財務報告信息作出虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的風險，特別是防范上市公司董事、監(jiān)事、高級管理層和實際控制人等“關(guān)鍵少數(shù)”的舞弊風險。

    特別防范董監(jiān)高等“關(guān)鍵少數(shù)”舞弊風險

    《通知》提出的重點領(lǐng)域包括7個方面，具體是：資金資產(chǎn)活動、收入、成本費用、投資活動、關(guān)聯(lián)交易等5個方面相關(guān)舞弊和錯報的風險與控制，重要風險業(yè)務和重大風險事件相關(guān)的風險與控制，以及財務報告編制相關(guān)的風險與控制。

    在收入相關(guān)舞弊和錯報的風險與控制方面，《通知》要求，加強收入舞弊風險的評估與控制。一是關(guān)注為粉飾財務報表等目的虛增收入或提前確認收入，為報告期內(nèi)降低稅負、轉(zhuǎn)移利潤等目的少計收入或延后確認收入等相關(guān)風險。二是關(guān)注客戶資信調(diào)查，交易合同商業(yè)背景的真實性，資金資產(chǎn)交易的真實性，銷售模式的合理性和交易價格的公允性等內(nèi)部控制流程和控制措施的有效性。

    在投資活動相關(guān)舞弊和錯報的風險與控制方面，《通知》明確，加強投資活動相關(guān)賬戶及財務報表列報的風險評估與控制。一是關(guān)注投資活動的論證與決策控制，包括對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等進行評價與控制，在立項與決策、評估與審計、交易價格確定、交易合同管理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓辦理和會計核算等重要環(huán)節(jié)和領(lǐng)域建立并實施有效的內(nèi)部控制流程和控制措施。二是關(guān)注投資活動相關(guān)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等賬戶和列報等風險。三是關(guān)注投后管理內(nèi)部控制的有效實施，包括股權(quán)變更、債務管理、商譽減值測試及減值計提、擔保管理、人員委派與考核、股東事務管理等。四是關(guān)注對子公司或投資項目的管控，上市公司應要求子公司或投資項目在規(guī)定的合理時間內(nèi)建立并有效實施內(nèi)部控制，以便追蹤監(jiān)控子公司或投資項目進展，定期評估風險和內(nèi)部控制缺陷，并強化整改落實和責任追責。

    在財務報告編制相關(guān)的風險與控制方面，《通知》要求，重點關(guān)注“關(guān)鍵少數(shù)”舞弊導致的財務報告重大錯報風險，并建立有效的反舞弊機制。一是實施有效措施，確保上市公司與其控股股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方不違反法律法規(guī)和公司章程干涉上市公司的運作。二是形成有效機制，確保股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、管理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的分工和制衡，完善公司治理。三是明確董事會、管理層與相關(guān)部門在反舞弊工作中的職責權(quán)限，建立舞弊線索的發(fā)現(xiàn)、舉報、調(diào)查、處理、報告和糾正程序，確保舉報、投訴渠道通暢。

    專家：重視內(nèi)控風控體系的建立

    上市公司的“關(guān)鍵少數(shù)”及其關(guān)聯(lián)方交易行為的合規(guī)性，以及上市公司財報內(nèi)控有效性問題一直備受關(guān)注。

    證監(jiān)會日前通報2021年案件辦理情況時表示，年報審計仍為案發(fā)集中領(lǐng)域，共有16家會計師事務所在20余家公司的年報審計中涉嫌未勤勉盡責，有的一年內(nèi)6次被證監(jiān)會立案調(diào)查，風險內(nèi)控失效。

    證監(jiān)會還指出，違法占用擔保案件仍有發(fā)生，大股東通過多種方式套取公司資金。2021年全年辦理案件73起，同比增長69%。有的實際控制人直接劃轉(zhuǎn)上市公司資金，偽造銀行對賬單隱瞞占用；有的虛構(gòu)工程款、投資款占用上市公司資金58億元；有的實際控制人未經(jīng)公司董事會或股東大會審議，擅自以上市公司名義為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔保，合計約18億元。

    浙江大學國際聯(lián)合商學院數(shù)字經(jīng)濟與金融創(chuàng)新研究中心聯(lián)席主任、研究員盤和林表示，《通知》重點針對“關(guān)鍵少數(shù)”控股股東通過內(nèi)控來實施舞弊的行為，從收入、成本、資金活動、投資活動、關(guān)聯(lián)交易、重大風險業(yè)務事件、財報編制七個方面推進內(nèi)部控制提升有效性，強調(diào)了重點風險點；要求上市公司設立內(nèi)部風險評估和控制體系，同時對潛在風險設置必要的應急處置機制，防患于未然，也是以內(nèi)控來監(jiān)督管理層和控股股東，推進資本市場信息披露質(zhì)量的提升?！锻ㄖ访鞔_了上市公司應關(guān)注的內(nèi)控風險點。

    在武漢科技大學金融證券研究所所長董登新看來，上市公司財務報告質(zhì)量的高低，很大程度反映了公司內(nèi)部控制的有效性，上市公司應從內(nèi)部構(gòu)建完善的制度和防范機制，提升公司治理水平。上市公司董監(jiān)高等“關(guān)鍵少數(shù)”應當充分認識內(nèi)部控制的重要意義，可以考慮將內(nèi)部控制納入績效考核中。

    “財務內(nèi)控有效是上市公司實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的標志之一，也是資本市場長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。”南開大學金融發(fā)展研究院院長田利輝說，《通知》強調(diào)了財務行為的正當性，防止當事人通過財務報表粉飾來誤導投資者，防止當事人通過資金資產(chǎn)侵占來侵害公司利益。同時，《通知》明確了財務工作結(jié)構(gòu)的規(guī)范性，要求不相容崗位要做到有效分離，從而實現(xiàn)不同人員之間的相互監(jiān)督，形成內(nèi)部控制。只有實現(xiàn)財務工作和人員崗位的規(guī)范運作，才能保證財務行為的正當正確，進而實現(xiàn)財務信息的真實準確。